В киевской юридической компании Альва Прайвеси адвокаты длительное время специализируются в сопровождении судебных споров с налоговыми органами и оспаривании результатов налоговых проверок. Их юристы и другие специалисты имеют значительный и положительный опыт и при необходимости в любое время готовы прийти вам на помощь.
Ниже адвокат адвокатского объединения Альва Прайвеси по налоговым спорам предлагает Вашему вниманию небольшую информативную консультацию по вопросам проведения налоговых проверок и рекомендации по минимизации рисков, связанных с такими проверками.
Виды налоговых проверок
Законодательством предусмотрены два вида налоговых проверок – плановые и внеплановые. Разница между ними состоит в том, что при плановой проверке работники налоговой службы изучают всю информацию о деятельности предприятия в комплексе. При этом при внеплановой проверке рассматриваются только те факты, которые явились основанием для ее проведения. Такие проверки проводятся двух типов – выездная проверка и невыездная (камеральная). Выездная проверка осуществляется по адресу налогоплательщика, а камеральная – в помещении налоговой службы.
Фиксируем нарушения со стороны налоговой службы:
- Ошибки в документах о проведении проверки — неправильно указаны название, адрес проверяемого предприятия или другая информация.
- Несвоевременное сообщение о проверке или не оповещение.
- Требование предоставления документов, не предусмотренных Налоговым кодексом Украины.
- Безосновательное начисление налогов в размере «налоговой нагрузки».
- Проставление подписей уполномоченных лиц на документах (инспектора вместо руководителя, руководителя другого отдела и т.д.).
- Принятие решений на основе документов, которые не могут служить доказательствами (экспертиза по делу, которое закрыто прокуратурой, пояснения контрагентов, проверки других органов).
Рекомендации:
Все эти нарушения могут служить основанием для отказа в проведении налоговой проверки или для оспаривания ее результатов в суде. Поэтому обязательно оставляйте (делайте) копии всех документов, которые вы предоставляете проверяющим. Кроме того, целесообразно обратить внимание на следующее:
- При наличии проверяющих должностных лиц в офисе они могут получить доступ к записям, содержащим информацию нежелательного характера, поэтому рекомендуется хранить такую информацию на съемных носителях, в закрытых сейфах или не по адресу предприятия.
- Проверяющие органы могут опрашивать сотрудников относительно выплаты заработной платы и их обязанностей, поэтому у каждого сотрудника должен быть набор заметок относительно поведения и необходимых правильных ответов во время проверок.
- Проверке подлежат документы давностью 1095 дней (три года) до момента начала проверки, поэтому старые документы должны храниться вне офисного помещения, сдаваться в архив или уничтожаться.
- При обнаружении нарушений в других сферах сотрудники налоговой службы могут сообщать другим органам о таких нарушениях (например, об использовании нелицензионного ПО, выплате зарплаты наличными и т.п.), поэтому нет необходимости отвечать на вопросы, которые не касаются налогового законодательства.
- При проведении проверки руководитель или бухгалтер вправе давать пояснения только в отношении исполнения своих должностных обязанностей. Так, при обращении к бухгалтеру с вопросами о взаимоотношениях с контрагентами ему целесообразно ответить, что это компетенция руководителя, а при постановке бухгалтерских вопросов менеджеру по продажам следует отказать в предоставлении объяснений и направить того, кто спрашивает, к бухгалтеру.
