Контрольовані операції стали невіддільною частиною фінансової діяльності в Україні. Оскільки такі операції привертають підвищену увагу з боку фіскальних органів, виникає потреба більш ретельного ставлення до відповідної звітності. Нижче розглянемо ознаки таких операцій, яких суб’єктів вони стосуються, а також, як оформлюються контрольовані операції (звіт).
Хто підпадає під контроль?
Контрольовані операції – це угоди чи дії, які підлягають контролю з боку державних органів. Такий захід спрямований на забезпечення прозорості та чесності фінансових потоків у країні. Під контроль потрапляють операції, які задовольняють принаймні одному з двох критеріїв:
- Операція здійснюється платником податків, чий сукупний річний прибуток перевищує 150 000 000 гривень.
- Сума операцій платника податку на прибуток з певним контрагентом перевищує 10 мільйонів гривень за звітний річний період.
Хто має подавати звіт про контрольовані операції?
Відповідно до законодавства України, звіт про контрольовані операції мають подавати всі учасники фінансових угод, які здійснили контрольовані операції за звітний період. Відповідна документація надається по запиту податкової служби.
Форма та порядок складання звіту
Форма звіту та порядок його надання затверджено наказом Міністерства фінансів України № 8 від 18.01.2016 та змінами, що внесені згідно наказу Міністерства фінансів України №242 від 10.06.2019.
Звіт має бути написаний державною мовою та складатися з трьох частин: заголовної, основної та додатку.
Такий звіт подається виключно в електронній формі за допомогою засобів електронного зв’язку згідно з Законом про електронний документообіг та електронний цифровий підпис. Інших способів передачі звітності, наприклад, у паперовій формі не передбачено.
Терміни подачі звіту та відповідальність за їх порушення
Звіт про контрольовані операції має бути поданим не пізніше 1 жовтня року, що слідує за звітним. Наприклад, крайнім терміном надання Звіту про контрольовані операції та Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за підсумками 2023 року до податкових органів є 1 жовтня 2024 року.
За неподання Звіту про контрольовані операції передбачений штраф в розмірі 300 прожиткових мінімумів. На 01.01.2024 цей мінімум становив 2920 гривень, тож максимальний штраф складає 876 000 гривень.
За несвоєчасне подання Звіту передбачене покарання в розмірі одного прожиткового мінімуму за кожен прострочений день, але не більше, ніж 300 прожиткових мінімумів.
Дотримання вимог щодо звітності щодо контрольованих операцій не тільки обов’язкове для всіх учасників таких фінансових угод, а й сприяє створенню привабливого інвестиційного середовища та зміцненню довіри до фінансового сектору країни.
Більше інформації про контрольовані операції та звіт про трансфертне ціноутворення https://kurs.if.ua/economic/zvit-pro-transfertne-cinoutvorennya-sho-ce-take-i-yak-vplivaye-na-platnikiv-podatkiv
